viernes, 27 de noviembre de 2015
miércoles, 25 de noviembre de 2015
UNIDAD #3
La planeación de utilidades y la relación
costo-volumen-utilidad.
Introducción al aspecto fiscal (impuestos federales,
estatales y municipales).
Directos (consumo IVA).
Indirectos (ISR, PTU).
Ejemplo 1:
En una empresa que tiene una inversión en activos de
$10,000, los accionistas desean 30% de rendimiento después de impuestos. Tienen
CV de $2 por unidad; el precio de venta es de $5 por unidad, con CF de $2,000.
¿Cuántas unidades se tendrán que producir y vender después de introducir el
aspecto fiscal para generar la utilidad?
Para calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015
anuales de México.
PTU= $300
Utilidad antes de impuestos= $3,000
Límite inferior=$496.08
Excedente de límite inferior=$2,503.92
ISR%=$2,503.92 * 6.40%= $160.25088
Cuota fija=$9.52+$160.25088
ISR a cargo=$169.77088
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$469.77088
Unidades por producir= CF+ UD + Carga fiscal/P-CV
Unidades por producir= $2,000+$3,000+$469.7788/$3
Unidades por producir=1,823.25696 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$9,116.2848
CVT=$3,646.51392
MCT=$5,496.77088
CF=$2,000
UAI=$3,469.77088
PTU=$300
$3,169.77088
ISR=$169.77088
UDI=$3,000
Ejemplo 2:
Productos electrónicos del bajio, SA ha contratado a un
experto para que le asesore respecto a la conveniencia de la apertura de la
división calculadoras electrónicas. Dicha división producirá solo un producto
por el momento, la calculadora financiera RK-090.
Transistores=$100
Diodos=$50
Condensadores=$100
Varios=$380
Armazón y teclas=$370
CT de materiales=$1,000 por unidad
Mano de obra:
Sueldos ensambladoras=$40,000
Sueldo supervisor=$10,000
CT mano de obra=$50,000 al mes
Gastos de fabricación:
Energia electrica=$10000 anuales
Telefonos=$3000 anuales
Soldadura=$8000 anuales
Control de calidad=$9000 anuales
Gastos de fabricacion total=$30000 anuales
Determinar el equilibrio del establecimiento
Precio=$2000+320=$2320
CV=$1000
CF=$63000
PE= $630000/$2320-$1000
PE=477.2727273 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$1107272.727
CVT=$477272.727
MCT=$630000
CF=$630000
PE=$0
Nivel de trabajo para generar una utilidad de $78000
mensuales
Unidades*producir= $630000+$936000/$2320-$1000
Unidades*producir =1186.363636 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$2752363.636
CVT=$186363.636
MCT=$1566000
CF=$630000
PE=$936000
Nivel de trabajo para generar una utilidad de $75000
mensuales, después de impuestos.
Nota.- el precio de la calculadora es de $2000 + IVA
Para calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015
anuales de México.
PTU= $90000
Utilidad antes de impuestos= $90000
Limite inferior=$750000.01
Excedente de limite inferior=$149999.99
ISR%=$2503.92 * 32%=$47999.9968
Cuota fija=$180850.82
ISR a cargo=$228850.8168
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$318850.8168
Unidades por producir=
$630000+$900000+$318850.8168/$2320-$1000
Unidades por producir=1400.644558 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$3249495.375
CVT=$1400644.558
MCT=$1848850.817
CF=$630000
UAI=$1218850.817
PTU=$90000
$1128850.817
ISR=$228850.8168
UDI=$90000
Ejemplo 3:
A continuación se presenta la estructura de una empresa que
se dedica a la fabricación de mesas de madera.
CF=$500000 al año
CV=$48.20 por mesa
P=$170.00
Capacidad normal 5000 mesas
Calcular el PE en número de mesas
PE= $500000/$170-$48.20
PE=4105.090312 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$697865.353
CVT=$197865.353
MCT=$500000
CF=$500000
PE=$0
Encontrar el número de mesas que se deben vender para
generar una utilidad de $30000
Unidades*producir= $500000+$30000/$170-$48.20
Unidades*producir =4351.395731 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$739737.2743
CVT=$209737.2743
MCT=$530000
CF=$500000
PE=$30000
Utilidad de $30000 después de impuestos
Para calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015
anuales de México.
PTU= $3000
Utilidad antes de impuestos= $30000
Limite inferior=$5952.85
Excedente de limite inferior=$24047.15
ISR%=$24047.15 * 6.40%=$1539.0176
Cuota fija=$114.29
ISR a cargo=$1653.3076
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$4653.3076
Unidades por producir= $500000+$30000+$4653.3076/$170-$48.20
Unidades por producir=4389.600227 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$746232.0385
CVT=$211578.7309
MCT=$534653.3076
CF=$500000
UAI=$34653.3076
PTU=$3000
$31653.3076
ISR=$1653.3076
UDI=$30000
Se le pide generar una utilidad de $30000 despues de
impuestos, manejando los datos de manera mensual.
Para calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015
anuales de México.
PTU= $3000
Utilidad antes de impuestos= $30000
Limite inferior=$20770.30
Excedente de limite inferior=$9229.7
ISR%=$9229.7 * 23.52%= $2170.82544
Cuota fija=$3327.42
ISR a cargo=$5498.24544
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$8498.24544
Unidades por producir=
$500000+$30000+$8498.24544/$170-$48.20
Unidades por producir=4421.16786 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$751598.5363
CVT=$213100.2909
MCT=$538498.2454
CF=$500000
UAI=$38498.2454
PTU=$3000
$35598.2454
ISR=$5498.2454
UDI=$30000
Se le pide generar una utilidad de $30000 después de
impuestos, manejando los datos de manera quincenal.
Para calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015
anuales de México.
PTU= $3000
Utilidad antes de impuestos= $30000
Limite inferior=$16153.06
Excedente de limite inferior=$13846.94
ISR%=$13846.94 * 30%= $4154.082
Cuota fija=$3030.60
ISR a cargo=$7184.682
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$10184.682
Unidades por producir= $500000+$30000+$10184.682/$170-$48.20
Unidades por producir=4435.01381 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$753952.3476
CVT=$213767.6656
MCT=$540184.682
CF=$500000
UAI=$40184.682
PTU=$3000
$37184.682
ISR=$7184.682
UDI=$30000
Se le pide generar una utilidad de $30000 después de
impuestos, manejando los datos de manera semanal.
Para calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015
anuales de México.
PTU= $3000
Utilidad antes de impuestos= $30000
Limite inferior=$19188.62
Excedente de limite inferior=$10811.38
ISR%=$10811.38* 34%= $3675.8692
Cuota fija=$5005.35
ISR a cargo=$8681.2192
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$11681.2192
Unidades por producir=
$500000+$30000+$11681.2192/$170-$48.20
Unidades por producir=4447.30065 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$756041.1105
CVT=$214359.8913
MCT=$541681.2192
CF=$500000
UAI=$41681.2192
PTU=$3000
$38681.2192
ISR=$8681.2192
UDI=$30000
Se le pide generar una utilidad de $30000 después de
impuestos, manejando los datos de manera diaria.
Para calcular los impuestos se requieren las tablas ISR 2015
anuales de México.
PTU= $3000
Utilidad antes de impuestos= $30000
Limite inferior=$8223.69
Excedente de limite inferior=$21776.31
ISR%=$31776.31* 35%= $7621.7085
Cuota fija=$2579.08
ISR a cargo=$10200.7885
Carga fiscal=PTU+ISR a cargo
Carga fiscal=$13200.7885
Unidades por producir=
$500000+$30000+$13200.7885/$170-$48.20
Unidades por producir=4459.776589 unidades
Estado de resultados condensado.
IT=$758162.0201
CVT=$214961.2316
MCT=$543200.7885
CF=$500000
UAI=$43200.7885
PTU=$3000
$40200.7885
ISR=$10200.7885
UDI=$30000
Aplicación del modelo COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
EJEMPLO #1
La empresa de motos populares, Fabrica varios tipos de modelo
de motocicletas y le ha solicitado calcular lo siguiente:
1.- El equilibrio actual del negocio.
2.-Unidades a vender para ganar $150,000.
3.-Las unidades a vender para ganar $150,000 después de
impuestos.
|
|
Motoneta
|
Moto de trabajo
|
Moto deportiva
|
Moto económica
|
|
Precio de venta
|
$8000
|
$15000
|
$20000
|
$5000
|
|
Costo Variable
|
$4000
|
$10000
|
$14000
|
$2500
|
|
Participación de ventas
|
15000
|
2150
|
1800
|
3200
|
Costos fijos: $2, 800,000
|
|
Motoneta
|
Moto de trabajo
|
Moto deportiva
|
Moto económica
|
||
|
Margen de C.
|
4000
|
5000
|
6000
|
2500
|
||
|
%
|
%17.34109046
|
%24.8554
|
%20.8092
|
%36.9942
|
||
|
Margen Ponderado
|
$693.64
|
$1242.77
|
$1248.552
|
$924.855
|
||
|
Margen ponderado total
|
$2,800,000
|
|||||
PE= PE= = 681.293952
DISTRIBUCION
|
Motoneta
|
%17.34109046
|
118.14
|
|
De trabajo
|
%24.8554
|
169.30
|
|
Deportiva
|
%20.8092
|
141.7721
|
|
Economica
|
%36.9942
|
252.039
|
|
TOTAL= 100
%
|
TOTAL= 681.293
|
ESTADO DE RESULTADOS
CONDENSADOS
|
|
MOTONETAS
|
DE TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|
Ingresos Totales
|
945147.2
|
2539500
|
2820780
|
1260195
|
|
Costos Variables
|
472560
|
1693000
|
1984810.12
|
630597.5
|
|
Margen de cont.
|
472560
|
84669
|
850632.911
|
630597.5
|
|
TOTALES
|
|
IT=7508872.01125176
|
|
C.V=4780872.01125176
|
|
MC=2800000
|
|
CF=280000
|
|
0 = Punto de
Equilibrio
|
ESTADO DE RESULTADOS
CONDENSADOS
|
# 2
|
FORMULA:
PE= PE= =
717.7935173|
|
MOTONETAS
|
DE TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|
Ingresos Totales
|
995780.55904
|
2676160
|
2987341
|
1327707
|
|
Costos Variables
|
497890
|
1784106
|
2091131
|
663853.5
|
|
Margen de cont.
|
497890
|
891855
|
896202
|
66.3853.5
|
|
TOTALES
|
|
IT=7986390.559
|
|
C.V=5036596.5
|
|
MC=2950000
|
|
CF=280000
|
|
150
|
# 3
FORMULA:PE= PE= = 717.7935173|
|
Motoneta
|
Moto de trabajo
|
Moto deportiva
|
Moto económica
|
|
Precio de venta
|
$9280
|
$17400
|
$23200
|
$5800
|
|
Costo Variable
|
$4000
|
$10000
|
$14000
|
$2500
|
|
Participación de ventas
|
15000
|
2150
|
1800
|
3200
|
|
|
MOTONETAS
|
DE TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|
|
Margen de cont.
|
5280
|
7400
|
9200
|
3300
|
|
|
%
|
%17.34109046
|
%24.8554
|
%20.8092
|
%36.9942
|
|
|
Margen Ponderado
|
915.6069
|
1839.303
|
1914.4508
|
1220.80
|
|
|
Margen Ponderado
|
$5890.1734
|
||||
|
U.A.I= $150,000
|
|
L.I= $123,580
|
|
E.L.I= $26,419.79
|
|
ISR%= $5,643.26
|
|
CF= $13,087.37
|
|
ISR A C= 18,750.63
|
|
PTU= $15,000
|
|
CF=$33,730.637
|
UXP= $2800000 + $
150000 + $33730.63
$5,890.173409
U*P= 506.56074662
|
|
MOTONETA
|
MOTO DE TRABAJO
|
DEPORTIVA
|
ECONOMICA
|
|
IT
|
815182.1487
|
2190802.026
|
2445546.445
|
1086900.322
|
|
CVT
|
351371.6138
|
1259081.624
|
1475760.756
|
468495.48
|
|
MCT
|
463810.5329
|
931720.401
|
969785.639
|
618914.64
|
TOTAL
6538446.152
3554709.514
2943730.638
2800000
TOTAL= 183730.635
183730.638-
15000
=168730.638-
18730.638
TOTAL=150000.00 UTILIDAD
La compañía latinoamericana produce canicas para niños y en
la actualidad maneja varios tipos dentro de las cuales destacan, las bollonas (grandes),
las medianas (tiritos), las chicas (pininas)
1._ determinar el equilibrio de la mezcla de productos
2._ obtenga el volumen de producción necesario para generar
una utilidad de $25000
3._calcular producción necesaria que genere una ganancia de
$20000 después de impuestos
Respuestas
1._
|
|
bollonas
|
tiritos
|
Pininas
|
|
Precio
|
1.5
|
0.9
|
0.5
|
|
C.V.
|
0.45
|
El 28% de pininas.
0.3168
|
El 55% de las bollonas. 0.2475
|
|
Part. Ven. uni
|
55000
|
75000
|
35000
|
Nota: los costos fijos del establecimiento son de manera
mensual y equivalen a 18500 y los cálculos se requieren de manera anual
|
Mc
|
1.05
|
.5832
|
.2475
|
|
|
Partc. Vent %
|
33.33333333
|
45.45454545
|
21.21212121
|
|
|
Part. Vent. Uni
|
55000
|
75000
|
35000
|
165000
|
|
Mar. Ponderado
|
.35
|
.265090909
|
.0522499999
|
|
|
mpt
|
.66865152
|
|
|
|
Pe= 222000/.66865152 =
332011.511 uni
Cf= 18500 mensual
cf= 222000 anual
Distribución
|
|
bollonas
|
tiritos
|
Pininas
|
|
|
11067.504
|
150914.323
|
70426.3642
|
|
It
|
166005.756
|
135822.891
|
35213.3421
|
|
Cvt
|
49801.7207
|
47809.6576
|
17430.6043
|
|
mc
|
116204.029
|
88013.2323
|
17782.738
|
Total
337041.339
115041.489
Cf 222000
Pe 0
2._
U*P= cf+ud/mcp
U*p= 222000+25000/.66865152=369400.1922
|
B 33.33333333%
|
123133.3974 UNI
|
|
T 45.45454545%
|
167909.1783 UNI
|
|
P 21.21212121%
|
78357.61652 UNI
|
|
TOTAL
|
369400.1922 UNI
|
|
|
B
|
T
|
P
|
TOTAL
|
|
IT
|
184700.0961
|
151118.2605
|
39178.80826
|
374997.1649
|
|
CV
|
55410.02883
|
53193.62769
|
19393.51009
|
127997.1666
|
|
MC
|
129290.0673
|
97924.63281
|
19785.29817
|
246999.9983
|
|
CF
|
|
|
|
222000
|
|
UTILIDAD
|
|
|
|
25000
|
3._
|
|
B
|
T
|
P
|
TOTALES
|
|
P
|
1.74
|
1.044
|
.58
|
|
|
CV
|
.45
|
.3168
|
.2475
|
|
|
MC
|
1.29
|
.7272
|
.3325
|
|
|
PART. VENT
|
55000
|
75000
|
35000
|
165000
|
|
PART. VENT %
|
33.33333333%
|
45.45454545%
|
21.21212121%
|
|
|
MARG. POND
|
.43
|
.330545454
|
.070530303
|
|
|
MPT
|
0.831075757
|
|
|
|
|
UAI
|
20000
|
|
LIM. INFERIOR
|
5952.85
|
|
EXCEDENTE LIM. INFERIOR
|
14047.15
|
|
ISR%
|
899.0176
|
|
CUOTA FIJA
|
114.29
|
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ISR A CARGO
|
1013.3076
|
PTU = 2000
CARGA FISCAL = 3013.3076
U*P= 222000+20000+ 3013.3076/0.831075753 = 294814.6504
UNIDADES
DISTRIBUCION
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BOLLONAS
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33.33333333%
|
98271.55013 UNIDADES
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TIRITOS
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45.45454545%
|
134006.6593 UNIDADES
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PININAS
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21.21212121%
|
62536.44099 UNIDADES
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ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO
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BOLLONAS
|
TIRITOS
|
PININAS
|
TOTALES
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IT
|
170992.4972
|
139902.9523
|
36271.13577
|
347166.5853
|
|
CV
|
44222.19756
|
42453.30967
|
15477.76915
|
102153.2764
|
|
MCT
|
126770.2996
|
97449.64263
|
20793.36662
|
245013.3089
|
|
CF
|
|
|
|
222000
|
|
UAI
|
|
|
|
23013.30885
|
|
PTU
|
|
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|
2000
|
|
|
|
|
|
21013.30885
|
|
ISR
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1013.3076
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UNI DES. IMP
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20000.00125
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